Skattepligtigt eller skattefrit dødsbo

Et dødsbo er i mange tilfælde et selvstændigt skattesubjekt. Om boet er skattepligtigt eller skattefrit, kan have stor betydning for arvingerne, især hvis afdøde efterlader aktier, et selskab eller andre aktiver med en stor gevinst.

Hvornår er et dødsbo skattepligtigt?

Som udgangspunkt er et dødsbo, der skiftes her i landet, skattepligtigt af den indkomst, som boet har. Reglerne står i dødsboskatteloven. To slags boer er dog ikke skattepligtige som selvstændige boer:

• Boer, som en længstlevende ægtefælle overtager, for eksempel i uskiftet bo eller som eneste arving.
• Boer, der afsluttes ved boudlæg uden skiftebehandling.

Grænsen for skattefrit dødsbo

Selv om boet skiftes, er det skattefrit, hvis boets aktiver og boets nettoformue hver især ikke overstiger en beløbsgrænse. Grænsen er 2.595.100 kr. i 2010-niveau og reguleres hvert år. For 2026 er grænsen 3.563.100 kr.

Sådan opgøres værdierne

• Aktiver og nettoformue opgøres til handelsværdien på skæringsdagen i boopgørelsen.
• En ejerbolig, der kan sælges skattefrit, og et stuehus med tilhørende grund og have tæller ikke med, når aktiverne opgøres.
• Skat, som boet selv skal betale, og visse passivposter efter boafgiftsloven tæller ikke med.
• Var afdøde gift, og skiftes fællesboet og særboet hver for sig, lægges de to boer sammen, når grænsen vurderes.
• Er boet insolvent, er det skattefrit uanset værdien.

Hvad betyder et skattefrit dødsbo?

Et skattefrit dødsbo betaler ikke skat af boets indkomst, herunder gevinst ved salg af aktier og andre aktiver i boet. Når arvingerne modtager aktiver fra et skattefrit bo, anses de for at have anskaffet aktiverne til den værdi, de er opført til i boopgørelsen. De overtager altså ikke afdødes gamle anskaffelsessum.

Afdødes egen indkomst fra årets begyndelse til dødsdagen beskattes stadig efter de almindelige regler. I visse tilfælde skal der foretages en afsluttende skatteansættelse for den periode.

Hvad betyder et skattepligtigt dødsbo?

Et skattepligtigt dødsbo indtræder i afdødes skattemæssige stilling og betaler skat af boets indkomst, herunder gevinst ved salg af aktier, ejendomme og andre aktiver. Der betales dødsboskat på 50 % af boets indkomst, mens aktieindkomst beskattes med 27 % og 42 %. Boet får et bofradrag for hver påbegyndt måned, dog højst for 12 måneder.

Udlodder boet aktiver til arvingerne i stedet for at sælge dem, indtræder arvingerne som udgangspunkt i boets skattemæssige stilling. Skatten udskydes så, til arvingen selv sælger. Der er dog vigtige undtagelser, hvor gevinsten beskattes i boet allerede ved udlodningen:

• Aktier i et selskab, hvis virksomhed i overvejende grad består af passiv kapitalanbringelse, typisk et holdingselskab med værdipapirer, kontanter eller udlejningsejendomme.
• Aktier, hvor udlodningen til den enkelte modtager udgør mindre end 1 % af aktiekapitalen.
• Fast ejendom, for eksempel en udlejningsejendom, som ikke har været brugt i afdødes erhvervsvirksomhed.

Udlodning af en erhvervsvirksomhed og af aktier i et driftsselskab kan derimod som udgangspunkt ske uden beskatning i boet.

Hvornår er det relevant at se på grænsen?

Det er især relevant, når afdøde efterlader aktier med stor gevinst, et selskab eller en udlejningsejendom, og når boets samlede værdi ligger tæt på grænsen. Her kan det være afgørende for arvingerne, om boet ligger lige under eller lige over grænsen.

Eksemplerne er forenklede. Skattefrihed er heller ikke altid en fordel. Er aktierne faldet i værdi, får arvingerne ikke fradrag for det tab, afdøde havde. I et skattepligtigt bo kan et underskud i visse tilfælde give en udbetaling til boet. Derfor bør vurderingen ske, før aktier sælges eller udloddes.

Gifte og samlevende

Overtager den længstlevende ægtefælle boet, er boet ikke skattepligtigt. Ægtefællen indtræder i afdødes skattemæssige stilling, så en eventuel gevinst udskydes, til ægtefællen sælger. Grænsen er derfor mest relevant, når børn eller andre arvinger skal arve, når afdøde var enlig, eller når ægtefællen ikke overtager hele boet. Efterlader afdøde en samlever, der opfylder betingelserne for et udvidet samlevertestamente, gælder der visse særregler for samleveren.

Sådan hjælper vi

Vi vurderer, om boet er skattefrit, opgør værdierne på skæringsdagen og rådgiver om, hvordan aktier, selskaber og ejendomme bedst håndteres i boet. Vi kan om nødvendigt inddrage din revisor. Du kan læse mere om vores dødsbobehandling, og om forløbet ved privat skifte og bobestyrerbo. Mødet kan også holdes online.